Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) при рефинансировании кредитов на приобретение (строительство) жилого помещения.
Ответ:
Согласно пункту 24.1 части второй статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации в расходы на оплату труда включаются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Учитывая, что в данном пункте речь идет о займах (кредитах) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, а не о займах (кредитах), связанных с приобретением и (или) строительством жилого помещения, расходы работодателя на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам), взятым на иные цели, в том числе и на рефинансирование кредитов, ранее предоставленных банком на приобретение и (или) строительство жилого помещения, не могут учитываться в соответствии с вышеназванным пунктом.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 17.04.2026 N 03-03-08/32370
Вопрос:
О предоставлении доступа к информации о фискальных характеристиках налоговых расходов в разрезе налогоплательщиков федеральным органам исполнительной власти, исполнительным органам субъектов РФ.
Ответ:
Согласно пункту 11 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) положения названной статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на сведения о налогоплательщиках, плательщиках страховых взносов, поступившие от налоговых органов в федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления для осуществления оценки налоговых расходов в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Доступ к указанным в пункте 11 статьи 102 Налогового кодекса сведениям, составляющим налоговую тайну, поступившим от налоговых органов в федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, имеют должностные лица, определяемые руководителями этих органов.
При этом с учетом требований пункта 2 статьи 102 Налогового кодекса передача сведений, составляющих налоговую тайну, налоговыми органами иным лицам допускается только в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.04.2026 N 03-02-06/27055
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль выплат стимулирующего характера работникам.
Ответ:
В соответствии с положениями статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам на оплату труда в целях налогообложения налогом на прибыль организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом перечень расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, является открытым.
Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Следовательно, все расходы налогоплательщика, которые соответствуют критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса, и не поименованы в статье 270 Кодекса, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
Таким образом, выплаты стимулирующего характера, осуществленные в пользу своих сотрудников, при их надлежащем документальном оформлении и экономической обоснованности могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.03.2026 N 03-03-06/1/25721
Вопрос:
Организации-сельхозтоваропроизводители - плательщики единого сельскохозяйственного налога по итогам предшествующих 2022 - 2025 гг. не превысили порог дохода от реализации товаров (работ, услуг) 60 млн руб. и потому освобождены от обязанностей плательщиков НДС, как это предусмотрено абз. 2 ч. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ.
В то же время в 2025 г. указанным организациям - плательщикам единого сельскохозяйственного налога поступали субсидии, в том числе гранты в форме субсидий от Министерства агропромышленного комплекса и продовольственной политики области, в соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ адресованные сельскохозяйственным товаропроизводителям на поддержку проведения агротехнологических работ в целях:
- достижения результата (выполнения мероприятия) - "посеяно зерновых, зернобобовых, масличных (за исключением рапса и сои), кормовых сельскохозяйственных культур (тыс. гектар)" на 31 декабря текущего года в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 14.07.2012 N 717;
- возмещения части затрат, связанных с проведением агротехнологических работ на посевных площадях, занятых зерновыми, зернобобовыми, масличными (за исключением рапса и сои), кормовыми сельскохозяйственными культурами, понесенных в текущем финансовом году под урожай текущего финансового года и (или) в финансовом году, предшествующем текущему финансовому году, под урожай текущего финансового года.
Включается ли сумма вышеуказанной субсидии, предоставленной Министерством агропромышленного комплекса и продовольственной политики области сельскохозяйственным товаропроизводителям на поддержку проведения агротехнологических работ, в сумму дохода от реализации товаров (работ, услуг) 60 млн руб., которая в соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 145 НК РФ влияет на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость?
Ответ:
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера.
Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен статьей 346.5 Кодекса. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 Кодекса.
В этой связи при определении предельной суммы дохода в целях применения абзаца второго пункта 1 статьи 145 Кодекса учитываются доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 249 Кодекса, а также доходы, указанные в статье 250 Кодекса, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса. При этом суммы субсидий, полученные на возмещение затрат (финансовое обеспечение предстоящих затрат), при определении предельной суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг) не учитываются.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.03.2026 N 03-07-07/18547
Вопрос:
О требованиях к резиденту ТОР в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития (далее - ТОР) в целях главы 25 Кодекса признается российская организация, которая получила статус резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ) и которая непрерывно до истечения указанных в пунктах 4 - 7 статьи 284.4 Кодекса сроков применения налоговых ставок по налогу на прибыль, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, отвечает одновременно нескольким требованиям, среди которых в том числе ограничение на применение организацией специальных налоговых режимов, предусмотренных Кодексом (подпункт 3 пункта 1 статьи 284.4 Кодекса).
Согласно положениям пунктов 4 и 5 статьи 284.4 Кодекса пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в части федерального бюджета применяются налогоплательщиком - резидентом ТОР в течение пяти, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации - в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, или иной даты, в случае если налогоплательщик - резидент ТОР не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (пункт 6 статьи 284.4 Кодекса).
Следовательно, налогоплательщик - резидент ТОР вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций только при условии соблюдения требований, установленных пунктом 1 статьи 284.4 Кодекса. При этом соблюдение данных требований должно выполняться непрерывно: с момента получения статуса резидента ТОР и на протяжении всего срока применения пониженных налоговых ставок.
Таким образом, организация, которая после получения статуса резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ не отвечает требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284.4 Кодекса, не может быть признана налогоплательщиком - резидентом ТОР для целей главы 25 Кодекса и не вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.
В случае несогласия с решением налогового органа, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, оно может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном главой 19 "Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц" Кодекса и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.03.2026 N 03-03-06/1/15740
Вопрос:
О пониженных ставках по налогу на прибыль для резидентов свободного порта Владивосток.
Ответ:
Порядок и основания приобретения и прекращения статуса резидента свободного порта Владивосток (далее - СПВ), заключения соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ (далее - соглашение) и, соответственно, осуществления деятельности на территории СПВ регулируются положениями Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
Согласно частям 2 и 3 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ в течение срока действия соглашения резидент СПВ обязуется осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением, и осуществить инвестиции, в том числе капитальные вложения, в объеме и сроки, которые предусмотрены соглашением.
При этом деятельность, не предусмотренная соглашением, может осуществляться резидентом СПВ в соответствии с законодательством Российской Федерации без применения мер государственной поддержки, предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ.
Следует также учесть, что юридическое лицо получает статус резидента СПВ со дня внесения соответствующей записи в реестр резидентов СПВ (часть 12 статьи 11 Федерального закона N 212-ФЗ).
Положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций, получивших статус налогоплательщика - резидента СПВ, предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций (пункт 1.8 статьи 284 Кодекса).
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяются налогоплательщиком - резидентом СПВ в течение пяти, а в бюджеты субъектов Российской Федерации - в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений (пункты 4 и 5 статьи 284.4 Кодекса).
В целях применения данных пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций налогоплательщик - резидент СПВ должен отвечать одновременно требованиям, установленным статьей 284.4 Кодекса.
Указанные пониженные налоговые ставки применяются либо ко всей налоговой базе, при условии, что доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, либо к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (пункты 2 и 3 статьи 284.4 Кодекса).
Условием применения налогоплательщиком - резидентом СПВ пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций к отдельной налоговой базе является его обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении каждого из соглашений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия такого соглашения (подпункт 1 пункта 3 статьи 284.4 Кодекса).
При этом вид деятельности, в отношении которого применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, определяется с учетом условий соглашения, заключаемого в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ.
В случае несогласия с решением налогового органа, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, оно может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном главой 19 "Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц" Кодекса и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.03.2026 N 03-03-06/1/15736
Вопрос:
О требовании к участнику РИП в части объема капитальных вложений и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль.
Ответ:
Статус участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) организация получает в соответствии с положениями главы 3.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом требования, предъявляемые к РИП и к участнику РИП, установлены соответственно статьями 25.8 и 25.9 Кодекса.
Одним из таких требований является осуществление участником РИП капитальных вложений, минимальный объем которых установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса.
Порядок определения объема капитальных вложений регулируется пунктами 3 и 4 статьи 25.8 Кодекса. При этом пунктом 3.1 статьи 25.8 Кодекса установлены особенности такого определения.
При определении объема капитальных вложений не учитываются затраты на приобретение амортизируемого имущества, ранее учтенного в составе объектов амортизируемого имущества (абзац четвертый пункта 8 статьи 284.3 Кодекса).
При этом указанная норма пункта 8 статьи 284.3 Кодекса регулирует только отношения участников РИП, которые применяют пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.3 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1.5 статьи 284 и статьей 284.3 Кодекса участники РИП имеют право применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций при выполнении соответствующих условий.
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются в зависимости от способа определения налоговой базы либо ко всей налоговой базе при соблюдении 90-процентного значения доли доходов, либо к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (пункт 1 статьи 284.3 Кодекса).
При этом участники РИП исчисляют налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 Кодекса, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации РИП, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (пункт 1 статьи 288.2 Кодекса).
Следовательно, положениями Кодекса в целях применения участниками РИП пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций установлено требование по ведению раздельного учета доходов (расходов).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.03.2026 N 03-03-06/1/15757
Вопрос:
О требованиях к резиденту свободного порта Владивосток в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Ответ:
Порядок и основания приобретения и прекращения статуса резидента свободного порта Владивосток (далее - СПВ), заключения соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ (далее - соглашение) и, соответственно, осуществление деятельности на территории СПВ регулируются положениями Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ в течение срока действия соглашения резидент СПВ обязуется осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением, и осуществить инвестиции, в том числе капитальные вложения, в объеме и сроки, которые предусмотрены соглашением.
Деятельность, не предусмотренная соглашением, может осуществляться резидентом СПВ в соответствии с законодательством Российской Федерации без применения мер государственной поддержки, предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ.
Следует учесть, что юридическое лицо получает статус резидента СПВ со дня внесения соответствующей записи в реестр резидентов СПВ (часть 12 статьи 11 Федерального закона N 212-ФЗ).
При этом положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций, получивших статус налогоплательщика - резидента СПВ, предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применительно к прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (пункт 1.8 статьи 284 Кодекса).
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяются налогоплательщиком - резидентом СПВ в течение пяти, а в бюджеты субъектов Российской Федерации в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений (пункты 4 и 5 статьи 284.4 Кодекса).
В целях применения данных пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций налогоплательщик - резидент СПВ должен отвечать одновременно требованиям, установленным статьей 284.4 Кодекса.
Указанные пониженные налоговые ставки применяются либо ко всей налоговой базе при условии, что доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, либо к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (пункты 2 и 3 статьи 284.4 Кодекса).
При этом условием применения налогоплательщиком - резидентом СПВ пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций к отдельной налоговой базе является его обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении каждого из соглашений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия такого соглашения (подпункт 1 пункта 3 статьи 284.4 Кодекса).
Вид деятельности, в отношении которого применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, определяется с учетом условий соглашения, заключаемого в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.03.2026 N 03-03-06/1/15755
Вопрос:
О получении статуса участника РИП, для которого не требуется включение в реестр участников РИП, при прекращении (утрате) статуса резидента ОЭЗ в Магаданской области в целях налога на прибыль.
Ответ:
Статус участника регионального инвестиционного проекта (далее - участник РИП, РИП) организация получает в соответствии с положениями главы 3.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом требования, предъявляемые к РИП и к участнику РИП, установлены соответственно статьями 25.8 и 25.9 Кодекса.
Так, участником РИП признается российская организация, которая обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, в частности, по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 Кодекса, при выполнении определенных требований (подпункт 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса).
Одним из требований является то, что такая организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа (далее - ОЭЗ) (абзац пятый подпункта 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса).
Таким образом, в случае прекращения (утраты) статуса резидента ОЭЗ налогоплательщик вправе получить статус участника РИП при соблюдении требований, установленных главами 3.3 и 25 Кодекса.
В соответствии с положениями Кодекса налогоплательщики - участники РИП имеют право применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в случае выполнения условий, предусмотренных статьей 284.3-1 Кодекса.
В частности, налогоплательщиком - участником РИП выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений (не может быть менее 50 (500) миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех (пяти) лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации РИП, но не ранее 1 января 2013 года и не ранее трех (пяти) лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы), установленное подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса.
Порядок определения объема капитальных вложений регулируется пунктами 3 и 4 статьи 25.8 Кодекса.
В то же время в пункте 3 статьи 25.8 Кодекса поименованы затраты, которые не учитываются при определении объема капитальных вложений участником РИП, для которого не требуется включение в реестр участников РИП.
В соответствии с пунктом 1.10 статьи 284 Кодекса (редакции до 01.01.2026) для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области" приобрели статус участника ОЭЗ в Магаданской области, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, была установлена в размере 0 процентов.
Данная налоговая ставка применялась к прибыли от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности.
В связи с этим налогоплательщик вправе учитывать в составе капитальных вложений, необходимых для подтверждения статуса участника РИП, для которого не требуется включение в реестр РИП, расходы, понесенные им в статусе резидента ОЭЗ в Магаданской области, в рамках реализации РИП, за исключением затрат, перечисленных в пункте 3 статьи 25.8 Кодекса, а также расходов, осуществленных по соглашению об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ в Магаданской области.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.02.2026 N 03-03-06/1/15435
Вопрос:
Постановлением Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908" добавлены велосипеды двухколесные для детей, но оговорено, что "велосипеды (со следующими характеристиками велосипедов двухколесных для детей: с диаметром колес до 40 см, с высотой седла до 63,5 см, для снаряженного велосипедиста с массой не более 40 кг)...".
Детские велосипеды (производимые в РФ и импортируемые) - это велосипеды с размером колес в дюймах: 12", 14", 16", 18", 20". Перевод размера колеса в дюймах уже с 16" дает размер колеса в сантиметрах выше, чем оговорено условиями, - 40,64 см. То есть больше, чем 40 см (характеристика велосипедов двухколесных для детей в Постановлении Правительства РФ N 2084).
В связи с вышесказанным верно ли, что велосипеды для детей двухколесные с размерами колеса 16" (дюймов) и выше не подпадают под ставку НДС 10%?
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации товаров для детей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 утверждены Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, и Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечни).
В Перечни включены велосипеды двухколесные для детей со следующими характеристиками: с диаметром колес до 40 см, с высотой седла до 63,5 см, для снаряженного велосипедиста с массой не более 40 кг (из кода ОКПД 2 30.92.10.130 и из кода 8712 00 ТН ВЭД ЕАЭС).
Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов не может применяться в отношении велосипедов двухколесных для детей, не соответствующих характеристикам, приведенным в Перечнях.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.02.2026 N 03-07-11/14892